§第５題§

試題編號：14902-104205(●)

答題順序：一二三四，放棄現金流量表

第三題調整分錄：列印傳票。

3.公司採曆年制，記帳基礎採先實後虛法。
4.公司進銷貨一律開立彰化銀行支票，並由其代收，富邦台北銀行為薪資轉帳銀行，土地銀行為證券交易款帳戶，餘由第一銀行收付款。
進銷貨，存入銀行，不管有沒有寫支票，一律用彰化銀行。共４筆。

5.除試題另有說明外，公司銷貨收款政策為付款條件1/20，n/45。

第二題：12 月份發生之交易事項如下：(所有採購及銷售金額均不含營業稅)、(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限)
07日 賒購辦公文具用品$2,800，以其他應付款入帳。 

解法：不要忘了，先實後虛。

　　　用品盤存

　　　　　其他應付款
09日 會計經理欲前台北出差，暫支現金$30,000。

解法：暫付款         30,000
　　　　　現金                     30,000

13日 會計經理報帳出差期交通費$3,600、膳食費$2,500、住宿費$12,000、禮品費$4,800，餘款繳回公司。 

解法：差旅費　　18,100

　　　交際費　　  4,800

　　　現金　　      7,100

　　　　　暫付款　        30,000
14日 現金支付辦公設備定期保養支出$2,600及油漆粉刷$3,520。

解法：修繕費　 6,120

　　　　　現金           6,120

15日 以現金向郵局購買印花稅票$1,600及郵票$2,000，本日貼用完畢，逕以費用入帳。 

解法：稅捐　　1,600

　　　郵電費　2,000

　　　　　現金　     3,600
26日 以每股$80購入台北公司股票2,000股作為持有供交易證券投資，手續費1.425‰以當期費用入帳。

解法：持有供交易之金融資產

　　　手續費支出

　　　　　現金  
28日 現付印製商品海報費30,000張$19,500及派送海報夾報費每張$1。

解法：廣告費　 49,500

　　　　　現金           49,500

日記簿：
銀行存款11104彰化銀行有4筆，其它都只有一筆。
進銷貨，不管有沒有寫支票，一律用11104彰化銀行入帳。

第三題：年底調整分錄
1.預估12月水費$1,200、電費$3,500、電話費$1,680。
2.11月底帳列之預付費用係公司於今年7月初預付2年公車廣告費用。
3.盤點文具用品尚餘5,160元。
4.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。
解法：呆帳 239,552
5.台北公司股票12月31日之公允價值每股$86。
6.100年12月31 日實際盤點倉庫存貨及期末淨變現價值評價如下：
試以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨(存貨跌價損失直接調整銷貨成本)。
7.公司房屋及建築係於96年7月1日購入，估計耐用年限為40年。辦公設備為96年7月1日購入，估計耐用年限5年。運輸設備為100年7月1日購入，估計耐用年限5年。公司不動產、廠房及設備之殘值為均成本之一成，採直線法提列折舊。

項目	使用價值	公允價值	處分成本
房屋及建築	4,600,000	4,800,000	42,000
辦公設備	68,000	69,000	1,600
運輸設備	526,500	510,000	3,800

請作不動產、廠房及設備之折舊及減損之調整分錄。

解法：

項目	使用 價值	公允 價值	處分 成本	1.市價 (取高)	2.帳面 價值	3.減損
房屋及建築	4,600,000	4,800,000	42,000	4,758,000	4,493,750	0
辦公設備	68,000	69,000	1,600	68,000	76,000	8,000
運輸設備	526,500	510,000	3,800	526,500	546,000	19,500

(1)市價取高：使用價值、（公允價值－處分成本）
(2)帳面價值＝成本－累計折舊－100年折舊
(3)減損=市價>帳面價值

8.11月底帳上應付公司債於99年1月1日發行，5年期，票面利率3%，當時市場利率4%公司債，每年1月1日及7月1日付息，作應付公司債利息之調整分錄。
9.年底估列應付薪資為$230,000，並代扣員工所得稅6%、勞保費$2,000及健保費$2,300。
10.本公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現行所得稅法稅率計算，作本期所得稅費用之調整分錄。
解法：所得稅費用926,022

(1)請列印 100 年 12 月 31 日之調整事項傳票。

     解法：是列印傳票，印錯就哭了吧！

第四題：台中公司欲瞭解該公司各銀行存款年底餘額及 12 月份各商品銷貨狀況，請列印下列報表：
(1)各銀行存款年底餘額(須含有子目及年底餘額欄位)、產品別銷貨利潤分析表(須含有產品名稱、銷貨量、銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利及毛利率(以百分比表示計算至小數 2 位以下四捨五入)等欄位。
解法：銀行存款明細帳：１４７７

產品別銷貨利潤分析表：１５７２２

第五題：現金流量表

解法：雖然我們放棄了，但記得打表首或空白也可，存檔102210E.doc，才能得到２分。

§第６題§

試題編號：14902-104206(●●)

答題順序：一二五三四

2.公司為一般營業人，統一編號為03768006，稅籍編號為123456789，營業稅率5%，每二個月申報並繳納營業稅。除試題另有說明外，發票均於交易當日開立。99年11月及12月領用電子計算機發票號碼為QU00112200~ 00112249。
【營業稅申報：10001】

營業稅率5%：11/23，11/28，進銷貨

第二題：11~12 月份發生之交易事項如下：(所有採購及銷售金額均不含營業稅)、(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限)

解法：進銷貨單

稅額５％

進貨發票：自己輸入

銷貨發票：電腦產生

解法：平時分錄

先不用稅額5%，輸入至11/23，11/28再按稅額5%，結束後再按０稅額。

11月17日 公司總經理宴請日本客戶前往台南擔仔麵，以現金支付晚宴餐費含稅5,250元，收到統一發票號碼QZ22595700。
解法：不用稅額。

11月23日 以即期支票1,040,000元依貨欠時間順序償還大甲公司貨款。
解法：共2筆9/25，11/14。

進貨折扣用銷貨成本取代（含稅+600000），產生進項稅額，並輸入發票號碼。

11月28日 世政公司通知本日匯入10月、11月份全部貨欠並取得應得折扣，經向銀行查證該公司匯入金額為5,003,796元。
解法：共2筆10/17，11/20。

此題有計算誤差：應收帳款5,..,425。

銷貨折讓（含稅+72629），產生銷項稅額，並輸入發票號碼。

銷貨折讓若無法輸入發票處理：
1.【傳票輸入設定：憑證類別輸入】
2.【銷貨折讓：期初…\會計總帳\c會計科目維護，傳票輸入連線：無】

11月29日 本日文宏公司宣告破產，經法務部門評估應收帳款無法收回沖銷。
【查詢金額：588,700】

12月21日 文宏公司經破產清算後，無法收回應收帳款債權，獲得15,231元之意外賠償，並於當日匯入銀行。
解法：二個分錄

做完，看試算表金額，對了即可年結，做第五題。

進項稅額  579,904

銷項稅額1,047956

第三題：年底調整分錄

1.將進銷項稅額調整至應付營業稅或留抵稅額。
解法：銷項稅額　　1,047,956
　　　　　進項稅額                57,904
　　　　　應付營業稅
6.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。
解法：呆帳439,412

10.本公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現行所得稅法稅率計算，作「本期所得稅費用」之調整分錄。
解法：不用背

稅前淨利：44,916,398

所得稅費用＝7,635,788

金額對了，讓你知道第三題大概也對了。



第四題：資產負債表
解法：年結，資產總額116....

§第７題§

試題編號：14902-104207(●●●)

第一題：公司所使用之會計項目、100 年 1 月 1 日及 100 年 10 月底止各帳戶餘額如下表所示，不得增設會計項目。試根據下列台中公司資料完成期初(10 月底)開帳作業。

台中公司 

會計項目餘額表

民國100年1月1日及100年10月31日

會計項目	100年10月31日
	借方餘額	貸方餘額
持有供交易之金融資產	50,000,000
持有供交易之金融資產評價調整
預付所得稅	500,000
房屋及建築成本	3,000,000
累計折舊—房屋及建築		594,000
機器設備成本	810,000
累計折舊—機器設備		198,750
遞延所得稅資產	1,700
應付公司債		1,900,000
遞延所得稅負債
普通股股本		20,000,000
特別股股本		1,500,000
普通股股票溢價		5,000,000
資本公積—庫藏股票交易
資本公積—認股權		600,000
法定盈餘公積		7,256,000
累積盈虧		55,053,422
庫藏股票

台中公司在 100 年 10 月 31 日前其他相關資料如下：
1.普通股方面：普通股每股面額$10。6 月 1 日發放 10%股票股利，7 月 1 日以每股 15 元現金增資 20,000 股。
2.特別股方面：
(1)所有特別股及公司債均於 99 年之前發行，100 年中無變動。
(2)累積不可轉換特別股，股利率 8%，每股面額$50 流通在外 10,000 股，未積欠股利。
(3)6%累積可轉換特別股，按面額$100 發行，流通在外 10,000 股每股可換成普通股 2 股，特別股及認股權均符合權益工具之條件。
3.可轉換公司債，發行時該公司債的負債組成部分為面額：
(1)8%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外 400 張，每張可轉換成普通股 25 股，每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息。發行時分攤至負債組成部分為$400,000、權益組成部分為$30,000。
(2)7%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外 500 張，每張可轉換成普通股 12 股，每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息。發行時分攤至負債組成部分為$500,000、權益組成部分為$20,000。
(3)9%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外 1,000 張，每張可轉成普通股 40 股，每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息。發行時分攤至負債組成部分為$1,000,000、權益組成部分為$80,000。

第二題：11 及 12 月份發生之交易事項如下，試根據下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限)
11月 1 日 公司因股價長期低迷為維護股東權益，本日由銀行存款以每股12元收回庫藏股票200,000股。
解法：銀行存款　　　2,400,000
　　　　　庫藏股票　                 2,400,000
11月11日 宣告普通股現金股利每股1元及公司已發行之特別股現金股利。
解法：有陷阱，需扣除庫藏股票，現金股利1,800,000
　　　累積盈虧　　1,900,000
　　　　　應付股利                1,900,000
11月15日 本日為普通股及特別股現金股利除息日。
11月16日 公司以每股13元再發行庫藏股票2,000股，款項存入銀行。
解法：銀行存款　　　　　　　　　26,000
　　　　　庫藏股票                                       24,000
　　　　　資本公積－庫藏股票交易             2,000
11月30日 公司以每股11.5元再發行庫藏股票2,000股，款項存入銀行。
解法：銀行存款　　　　　　　　　23,000
　　　資本公積－庫藏股票交易          1,000
　　　　　庫藏股票                                       24,000
11月30日 公司註銷剩餘庫藏股票。
解法：普通股股本@10　　　　　　1,960,000
　　　資本公積－普通股溢價@2.5      490,000
　　　　　庫藏股票@12　　　　　                 2,352,000
　　　　　資本公積－庫藏股票交易                     
12月 1 日 9%可轉換公司債，按面額$1,000發行，流通在外1,000張，每張可轉成普通股40股，每年1月1日及7月1日付息。其中500張本日轉換為普通股。
解法：先計算公司債利息500*1000*0.09*5/12=18,750
　　　利息費用　　18,750
　　　　　應付利息           18,750
再處理轉換分錄：
　　　應付公司債　　   　　500,000
　　　應付利息　　　　   　  18,750
　　　資本公積－認股權   　  40,000
　　　　　普通股股本                        200,000
　　　　　資本公積－普通股溢價
12月 5 日 本日為普通股及特別股現金股利發放日，款項由銀行存款支付。

第三題：調整事項
1.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。
解法：呆帳　20,553
6.帳列機器設備為同一套購入設備，採年數合計法提列折舊，估計耐用年限5年，殘值為15,000 元。請提列機器設備之折舊。
解法：第1年*0.25+第2年*0.75=225,250折舊。
7.調整應付公司債利息。
解法：陷阱，沒有應付利息的科目。
　　　利息費用　　 56,000
　　　　　應付費用　        56,000
8.台中公司持有供交易之金融資產12月31日之公允價值為$49,800,000。
解法：透過損益之金融資產損失　　　　　 200,000
　　　　　持有供交易之金融資產評價調整　          200,000
9.存貨盤點

解法：存貨盤損  　　　6,950
　　　備抵存貨跌價　  4,870

第四題：台中公司稅前會計淨利與申報所得稅之差異如下：
1.依所得稅法規定交際費列支限額為$132,000。
2.利息收入中有$150,000 為投資公債依法免稅。
3.存貨期末評價部分財務報表於本期認列費損，依稅法規定於銷售時申報減除。
4.持有供交易之金融資產為本年度期初購入，持有供交易之金融資產期末評價，財務報表上於本期認列費損或收益，依稅法規定於出售時申報。

除上列事項外，財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現行所得稅法稅率計算，作「本期所得稅費用」之調整分錄。
(1)請列印 100 年 12 月 31 日之綜合損益表。
(2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。

解法：

淨利計算

	公司會計				稅法會計	會計科目
－	交際費	530,400		＋	交際費限額132,000
＋	利息收入	150,000		－	公債利息免稅
＋	備抵存貨跌價回升(調10)	4,870		－	銷售時減除	遞延所得稅負債
－	透過損益之金融資產損失(調8)	200,000		＋	出售時申報	遞延所得稅資產

稅前淨利7,850,196

申報所得稅淨利=7,850,196+(530400-132000)-150000-1870+200000=8,293,726

應納稅額=8,293,726*17%=1409933

遞延所得稅=(-4870+200000)*17%=33,172

分錄：

所得稅費用　　　　1,376,761

遞延所得稅資產　　     33,172

　　預付所得稅　　　　　500,000

　　當期所得稅負債　　　909,933

第五題：

(1)計算及列印下列 100 年度財務報表比率及相關數額，每一項目扣2 分。(一年以 365 天計算，比率請以百分比表示，金額則以元表示，本題均計算至小數點 3 位，以下四捨五入)

財務比率	比率或金額	單位
1. 流動比率	20.832	倍
2. 計算應收帳款週轉率	6.127	次
3. 計算存貨週轉率	19.395	次
4. 營業週期	78.392	天
5. 毛利率	22.967	%
6. 總資產週轉率	0.528	次
7. 權益報酬率	7.127	%
8. 加權平均流通在外普通股股數	3.254	股
9. 基本每股盈餘	3.148	元／股
10. 稀釋每股盈餘	1,958,750.000	元／股
11. 100 年 12 月 31 日普通股每股帳面價值	49.644	元／股
12. 利息保障倍數(稅前息前)	34.506	倍

解法：背誦或放棄

計算：１,２, ３,４,５,８, 9, 12

較容易錯的的：６,７,１０

1.流動比率＝期末流動A ／ 期末流動L

2.應收帳款週轉率＝銷貨淨額／平均應收帳款（期初＋期末）／２

3.存貨週轉率＝銷貨成本／平均存貨（期初＋期末）／２

4.營業週期＝365/(2) + 365/(3)

5.毛利率＝銷貨毛利／銷貨淨額

6.總資產週轉率＝銷貨淨額／平均資產（期初＋期末）／２

7.權益週轉率＝稅後淨利／平均權益（期初＋期末）／２

8.加權平均流通在外普通股股數

9.基本每股盈餘＝（稅後淨利－特別股股利）／ (8)

10.稀釋每股盈餘

11.100年底普通股每股帳面價值＝（期末權益－特別股股本－特別股股利）／普通股流通在外（不用加權）

12.利息保障倍數＝（稅前淨利＋利息費用）／利息費用